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引言
医疗器械的进口关税和增值税 是在越南进口医疗器械时必须掌握的两项核心成本。在 2025，税率可能为 0%、5% 或 10%，具体取决于 HS 编码、货物原产地（MFN/FTA）以及卫生部文件。本文提供完整税率表（81项）、FTA 优惠要点、VAT 适用情形与税额计算步骤，帮助企业合规通关并优化成本。
1. 按品名快速查询：医疗器械 HS 编码与进口税率（完整表）
| 序号 | 医疗设备描述 | HS 编码 | 普通税率 | MFN 税率 | 增值税(VAT) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 预防或治疗用产品（可为混合物，例如：防褥疮喷雾/膏、鼻腔生理盐水喷雾、海水鼻喷、耳/喉喷雾、人工泪液、眼药水、创面保湿/软化凝胶、口疮凝胶、透析液等） | 3004.90.99 | 5% | 0% | 5% |
| 2 | 具有自粘层并涂覆/浸渍药物的创可贴及类似制品 | 3005.10.10 | 12% | 8% | 5% |
| 3 | 具有自粘层但未涂覆/浸渍药物的创可贴（如：消毒贴、退热贴、冷敷贴、热敷贴等） | 3005.10.90 | 12% | 8% | 5% |
| 4 | 医用绷带 | 3005.90.10 | 12% | 8% | 5% |
| 5 | 医用纱布 | 3005.90.20 | 12% | 8% | 5% |
| 6 | 医用脱脂棉 | 3005.90.90 | 12% | 8% | 5% |
| 7 | 无菌可吸收外科/口腔缝线；无菌外科/口腔粘附屏障（可吸收或不可吸收） | 3006.10.10 | 5% | 0% | 5% |
| 8 | 不可吸收缝线、无菌可吸收止血制品；止血材料；外科补片；疝修补网；生物胶；生物可吸收屏障；手术创口封合无菌成膜粘合剂；无菌海带条及栓塞条 | 3006.10.90 | 5% | 0% | 5% |
| 9 | 牙科水门汀及其他充填材料 | 3006.40.10 | 5% | 0% | 5% |
| 10 | 骨水泥 | 3006.40.20 | 5% | 0% | 5% |
| 11 | 急救箱/套；创面护理套装 | 3006.50.00 | 5% | 0% | 5% |
| 12 | 手术/检查中用于人体部位润滑或用于体表与医疗器械之间黏结的凝胶（超声耦合剂、阴道润滑凝胶、超声乳化手术液等） | 3006.70.00 | 5% | 0% | 5% |
| 13 | 造口（结/尿/空肠等）专用装置 | 3006.91.00 | 7.5% | 5% | 5% |
| 14 | 牙髓根管充填粉/膏 | 3306.10.10 | 30% | 20% | 10% |
| 15 | 隐形眼镜浸泡/清洗/护理/存储液 | 3307.90.50 | 9% | 6% | 10% |
| 16 | 医用 X 光胶片 | 3701.10.00 | 5% | 0% | 10%/5% |
| 17 | 医用 X 光成像传感器 | 3701.99.90 | 7.5% | 5% | 10% |
| 18 | 医疗器械与设备的消毒溶液与化学品 | 3808.94.90 | 5% | 0% | 5%/10% |
| 19 | 其他诊断试剂（试纸条、检测试剂盒、试剂、校准品、体外质控物等） | 3822.90.90 | 5% | 0% | 10% |
| 20 | 其他塑料制品（比色杯、吸头、灭菌托盘、转接头、连接件、术后固定夹板、固定面罩、导管夹、导丝、导管固定贴、尿袋、腹膜透析引流袋、含抗凝剂的采血管、无纸类灭菌袋/器械包装、手术灯手柄套、内镜相机罩、内镜标本袋等） | 3926.90.39 | 10.5% | 7% | 8% |
| 21 | 安全套 | 4014.10.00 | 7.5% | 5% | 5% |
| 22 | 外科手术手套 | 4015.12.10, 4015.12.90 | 30% | 20% | 8% |
| 23 | 检查手套 | 4015.19.10, 4015.19.90 | 30% | 20% | 8% |
| 24 | 医疗器械灭菌包装：塑料+纸质自封袋（纸含量较高），两面（塑/纸），三边封，另一边带胶封条，零售包装 | 4819.50.00 | 30% | 20% | 8% |
| 25 | 医疗器械灭菌包装：扁平卷状（纸+聚酯，纸含量较高），两侧封合，卷装销售 | 4823.90.99 | 30% | 20% | 8% |
| 26 | 合成纤维静脉曲张弹力袜 | 6115.10.10 | 30% | 20% | 8% |
| 27 | 外科手术衣 | 6211.43.10 | 30% | 20% | 8% |
| 28 | 棉质弹性纺织品（疤痕/植皮治疗用） | 6212.90.11 | 30% | 20% | 8% |
| 29 | 其他纺织材质弹性制品（疤痕/植皮治疗用） | 6212.90.91 | 30% | 20% | 8% |
| 30 | 外科口罩 | 6307.90.40 | 7.5% | 5% | 8% |
| 31 | 医疗/外科灭菌设备（蒸汽灭菌器、高压灭菌器、低温等离子灭菌器等） | 8419.20.00 | 5% | 0% | 5% |
| 32 | 专用于诊断/检测/筛查的离心机 | 8421.19.90 | 7.5% | 5% | 8% |
| 33 | 专为残障人士运输而设计的轮椅、担架及类似车辆（可带/不带动力） | 8713.10.00, 8713.90.00 | 5% | 0% | * |
| 34 | 隐形眼镜（近视、远视、散光） | 9001.30.00 | 5% | 0% | 10% |
| 35 | 外科放大镜、皮肤镜 | 9002.90.90 | 5% | 0% | 8% |
| 36 | 度数眼镜 | 9004.90.10 | 5% | 0% | 8% |
| 37 | 外科显微镜 | 9011.80.00 | 5% | 0% | 10% |
| 38 | CO2 激光治疗机 | 9013.20.00 | 5% | 0% | 8% |
| 39 | 心电图机 | 9018.11.00 | 5% | 0% | 5% |
| 40 | 医用超声设备（诊断超声、超声骨密度、胎心监护、肿瘤HIFU等） | 9018.12.00 | 5% | 0% | 5% |
| 41 | 磁共振成像（MRI）设备 | 9018.13.00 | 5% | 0% | 5% |
| 42 | 闪烁扫描装置（核医学显像） | 9018.14.00 | 5% | 0% | 5% |
| 43 | 患者监护仪、黄疸仪、脑电/肌电图仪、诊断内镜系统、肺功能分析仪、手术导航系统及其他功能/生理参数检测设备 | 9018.19.00 | 5% | 0% | 5% |
| 44 | 紫外线或红外线治疗装置 | 9018.20.00 | 5% | 0% | 5% |
| 45 | 一次性注射器 | 9018.31.10 | 5% | 0% | 5% |
| 46 | 电动注射泵、输注泵 | 9018.31.90 | 5% | 0% | 5% |
| 47 | 注射用金属针、伤口缝合针、外科金属针、采血针/笔、人工肾用针、血管通路针 | 9018.32.00 | 5% | 0% | 5% |
| 48 | 尿管 | 9018.39.10 | 5% | 0% | 5% |
| 49 | 导管、引流管及类似制品（血管通路装置、血小板合并/白细胞过滤包、单采血滤管路、血路、胃管、喂养管、采血样装置、注射泵延长管、引流/导管等） | 9018.39.90 | 5% | 0% | 5% |
| 50 | 牙科手机（含或不含与其他牙科设备的组合架） | 9018.41.00 | 5% | 0% | 5% |
| 51 | 其他眼科仪器设备（自动验光仪、角膜曲率计、视网膜电图仪、OCT、荧光素眼底血管造影、屈光/白内障/玻切/角膜刀系统、眼科治疗激光、眼压测量设备等） | 9018.50.00 | 5% | 0% | 5% |
| 52 | 静脉显像仪/静脉扫描仪 | 9018.90.20 | 5% | 0% | 5% |
| 53 | 医疗/外科/牙科电子仪器（除颤仪、电凝刀、超声/激光手术刀、麻醉/呼吸机、婴儿保温箱、碎石系统、血液过滤、冷冻手术、体外循环机、肝透析、血液透析/腹膜透析、前列腺手术系统等） | 9018.90.31 | 5% | 0% | 5% |
| 54 | 归入 9018 但未在越南进出口税则及随附通告中具体列名的其他医疗器械 | 9018.90.90 | 5% | 0% | 5% |
| 55 | 矫形器具或骨用钉、板、螺钉 | 9021.10.10, 9021.10.90 | 5% | 0% | 5% |
| 56 | 义齿 | 9021.21.00 | 5% | 0% | */5 |
| 57 | 钢铁材牙科配件 | 9021.29.10, 9021.29.20, 9021.29.90 | 5% | 0% | */5 |
| 58 | 人工关节 | 9021.31.00 | 5% | 0% | */5 |
| 59 | 其他人体假体部件 | 9021.39.00 | 5% | 0% | */5 |
| 60 | 助听器（不含零部件与附件） | 9021.40.00 | 5% | 0% | */5 |
| 61 | 起搏器（不含零部件与附件） | 9021.50.00 | 5% | 0% | */5 |
| 62 | 其他用于弥补器官/身体部位缺陷或功能障碍的装置（植入/佩戴：冠脉支架、栓塞颗粒、滤器、动脉封堵器、人工晶状体等） | 9021.90.00 | 5% | 0% | */5 |
| 63 | 计算机断层扫描（CT）仪 | 9022.12.00 | 5% | 0% | 5% |
| 64 | 牙科诊疗用诊断/治疗设备 | 9022.13.00 | 5% | 0% | 5% |
| 65 | 医疗/外科诊断或治疗用 X 光装置 | 9022.14.00 | 5% | 0% | 5% |
| 66 | 使用 α/β/γ 射线的医疗/外科/牙科设备（钴60远距治疗、直线加速器、伽玛刀、近距离治疗等） | 9022.21.00 | 5% | 0% | 5% |
| 67 | 同位素诊断设备（PET、SPECT、碘-130/131 摄取测量装置） | 9022.90.90 | 5% | 0% | 10% |
| 68 | 电子体温计 | 9025.19.19 | 5% | 0% | 8% |
| 69 | 医用水银体温计 | 9025.19.20 | 5% | 0% | 8% |
| 70 | 医用电学/物理/化学分析仪器（生化、血气/电解质、血液学、凝血、红沉、ELISA、血型、细胞分离、血小板功能、病原体鉴定、免疫分析、病毒载量、血糖仪等） | 9027.89.90 | 5% | 0% | 8% |
| 71 | 牙科椅及其部件 | 9402.10.10 | 5% | 0% | 8% |
| 72 | 专为医疗/外科用途设计的家具（电动病床、床旁柜、器械推车、采血椅、输液/化疗椅等） | 9402.90.10 | 5% | 0% | 8% |
| 73 | 病患坐便器 | 9402.90.11 | 5% | 0% | 8% |
| 74 | 电动手术台 | 9402.90.12 | 5% | 0% | 8% |
| 75 | 非电动手术台 | 9402.90.13 | 5% | 0% | 8% |
| 76 | 诊查床 | 9402.90.14 | 5% | 0% | 8% |
| 77 | 医院病床 | 9402.90.15 | 5% | 0% | 8% |
| 78 | 其他专为医疗/外科用途设计的家具（床旁柜、器械车、采血椅、输液/化疗椅等） | 9402.90.19 | 5% | 0% | 8% |
| 79 | 吊顶式手术无影灯 | 9405.11.10, 9405.19.10 | 5% | 0% | 10% |
| 80 | 台式/床旁手术灯 | 9405.21.10 | 5% | 0% | 10% |
| 81 | 诊查灯 | 9405.29.10 | 5% | 0% | 10% |
注：VAT 列中的符号“”表示不征收增值税；如显示“/5”，表示按政策可为不征税或 5%，以实际归类与法规为准。
2. 医疗器械进口关税概览
进口医疗器械需缴纳进口关税，税率取决于贸易关系与单证完备性：
| 关税类型 | 描述 | 适用情形 |
|---|---|---|
| 普通税率（Normal） | 标准税率，高于 MFN/FTA | 来自无贸易协定国家与地区 |
| MFN 优惠税率 | 基于 WTO 最惠国原则的优惠 | 与越南有 MFN 关系的国家 |
| FTA 特惠税率 | 最低甚至 0% | 依据 EVFTA、CPTPP、RCEP、VKFTA、ATIGA、UKVFTA 等协定并持有效 C/O |
越南主要 FTA 税率要点
-
EVFTA（欧盟–越南）：自 2023 年起，多数医疗器械 0%（需 EUR.1）
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UKVFTA（越–英）：与 EVFTA 类似，多数 HS 0%（需 EUR.1（UK 版））
-
CPTPP：几乎全部设备 0%
-
VKFTA（越–韩）：许多 HS 逐步降至 0%（需 Form AK）
-
RCEP：多条目降税，部分已 0%
-
ATIGA（东盟）：区内贸易 0%（需 Form D）
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ACFTA（东盟–中国）：大量条目 0%（需 Form E）
申请 FTA 税率的关键条件
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有效 原产地证书（C/O）；
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符合 原产地规则（区域价值含量/加工工序等）；
-
海关可能要求 发票、装箱单、生产记录 等补充核验；
-
例如：人工关节、一次性注射器 等若满足 FTA 原产地要求，可享 0% 进口税。
3. 医疗器械的增值税（VAT）：0%、5%、10%
| VAT 税率 | 适用设备 | 法规依据 | 条件/举例 |
|---|---|---|---|
| 0% | 假肢、轮椅、植入物及残疾人专用辅具 | 219/2013/TT-BTC 第4条第24款 | 人工肢体、矫形植入物（钉、板、螺钉）、拐杖、轮椅 |
| 5% | 经越南卫生部认可、需注册/许可的医疗器械 | 43/2021/TT-BTC、26/2015/TT-BTC、219/2013/TT-BTC、19/2024/TT-BYT（替代 14/2018/TT-BYT） | 满足以下任一：卫生部进口许可、流通注册证、A/B 类申报回执、列入卫生部专门管理清单，或在 26/2015 明确列示。例：MRI、X 光、监护仪、手术器械 |
| 10% | 未被认定为医疗器械的设备/耗材 | 43/2021/TT-BTC | 一般实验室设备、紫外灯、未被卫生部列管的消耗品等 |
备注：部分阶段对 10% 一般税率有临时性 下调至 8% 的政策，但 不适用于已按 5% 执行的医疗器械。以有效期内法规为准。
4. 医疗器械进口税费计算步骤
步骤 1：计算进口关税（Import Duty）
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公式：进口关税 = 申报价格（CIF） × 适用进口税率
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说明：
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申报价格：海关申报的货值；
-
进口税率：依据财政部最新《进出口税则》或 FTA/MFN 税表。
-
步骤 2：计算增值税（VAT）
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公式：VAT =（申报价格 + 进口关税） × 适用 VAT 税率（0%/5%/10%）
-
适用税率取决于 HS 编码 与是否满足 卫生部文件 等条件。
5. 为什么选择 Green NRJ
进口医疗器械往往涉及 HS 归类、FTA 原产地与 C/O、卫生部许可/注册 以及 VAT 适用 的多重规则。Green NRJ 提供端到端支持：
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HS 编码归类与关税咨询
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VAT 5% 资格核验
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医疗器械注册与进口许可协助
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FTA 原产地与 C/O 指导，帮助争取 0% 进口税
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合规风控与通关文件审阅，降低延误与成本风险
结论（含关键词与 CTA）
在 2025，医疗器械的进口关税和增值税 取决于 HS 编码、FTA/MFN 贸易地位与卫生部文件。合理运用 FTA 0% 进口税 与 VAT 5%，可显著降本增效并缩短通关周期。
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