越南企业税务全指南

2025年，越南正成为全球企业家和外国投资者的首选目的地，这得益于其强劲的经济增长、合理的劳动力成本以及政府对企业的支持政策。根据世界银行的数据，越南经济在2024年增长了5.5%，巩固了其作为东南亚最具活力和吸引力市场之一的地位。

然而，要在这一蓬勃发展的环境中取得成功，企业必须深入了解并严格遵守越南复杂的税收体系。对于新设立企业，可先了解 越南公司注册流程，确保合法开展业务。若未能遵守相关规定，可能导致法律风险、高额罚款以及企业声誉受损。

本文将为您提供2025年越南企业税务的全面指南，涵盖主要税种、申报与缴纳要求、合规规定及实务要点。不论您是本地企业还是外国投资者，本指南都将帮助您合法、高效地在越南市场运作。

一、越南企业税收体系概

在越南运营的所有企业——包括本地企业、外商投资企业和合资企业——都必须遵守越南税务总局（GDT）的相关规定。

主要税种包括：

• 企业所得税（CIT）：对企业利润征税。

• 增值税（VAT）：对商品和服务征税。

• 个人所得税（PIT）：对员工收入征税。

• 特别消费税（SCT）：针对奢侈品和非必需服务征税。

• 外国承包商税（FCT）：适用于向在越南提供服务的外国组织支付款项。

自2025年起，企业需注意以下新的及现行法律文件：

• 《企业所得税法》第67/2025/QH15号（自2025年10月1日起生效）

• 财政部第99/2025/TT-BTC号通知（2025年10月27日发布，2026年1月1日起生效）

• 《税务管理法》第38/2019/QH14号、政令126/2020/NĐ-CP、通知80/2021/TT-BTC及相关指导文件

企业应定期通过越南税务总局官方网站更新最新政策信息。

二、企业所得税（CIT）

2025年企业所得税税率如下（依据第67/2025/QH15号企业所得税法）：

标准税率：20%
适用于年度营业收入超过 500 亿越南盾的企业。

中小企业优惠税率：

• 15%：年度营业收入 不超过 30 亿越南盾 的企业；

• 17%：年度营业收入 超过 30 亿越南盾但不超过 500 亿越南盾 的企业。

资源类较高税率：25%–50%
适用于从事石油、天然气及其他珍稀矿产勘探、开采的企业，具体税率视油气田/矿床条件及项目性质而定。

优惠税率（10%–15%）
继续适用于符合条件的投资项目，例如：
高新技术、可再生能源、教育、医疗、数字化转型、科研与开发（R&D）以及其他鼓励投资行业。
具体适用条件和优惠期限由第67/2025/QH15号法律及其配套政令、财政部细则予以规定

三、增值税（VAT）

VAT是一种间接税，按商品或服务在各阶段的增值部分征收，企业代消费者缴纳。

2025年增值税率如下：

• 标准税率：10%

• 临时减税：8%（自2025年7月1日至2026年12月31日）

• 优惠税率：5%（教育、医疗、清洁水、农产品）

• 零税率（0%）（出口商品、境外服务、国际运输）

企业须注册VAT、使用电子发票系统并按月或季度申报。

四、个人所得税（PIT）

适用于在越南有收入的本地和外国员工。

• 居民：累进税率5%–35%

• 非居民：对越南来源收入征收20%

企业须代扣代缴PIT，并在每月或每季度申报，年度结算须在财务年度结束后90天内完成。

五、特别消费税（SCT）

适用于奢侈品及非必需品，如：

• 酒类饮品：35%–65%

• 烟草：75%

• 豪华汽车：15%–150%

• 博彩、赌场等娱乐服务：35%

自2026年1月1日起实施的《特别消费税法》第66/2025/QH15号将新增电子烟、含糖饮料等征税项目，并逐步提高部分税率。

六、外国承包商税（FCT）

适用于越南企业向无常设机构的外国供应商支付款项。

常见税率：

• 服务：5% VAT + 5% CIT

• 特许权使用费：10%

• 利息：5%

• 设备租赁：5% VAT + 2% CIT

• 建筑安装：3% VAT + 2% CIT

企业须在付款前代扣代缴税款，并保存合同及支付凭证。

七、企业税务登记与合规

流程：

1. 税号登记：3–5个工作日

2. 税务系统设置：1–2周

3. 注册电子发票：5–7个工作日

登记后义务：

• 保存会计与税务资料（依第99/2025/TT-BTC号通知）

• 按时申报与缴纳税款

• 确保系统与税务总局门户数据一致

• 外资与上市企业须转换至IFRS会计准则

违规罚款：2百万至25百万越盾，视延迟、错误或逃税程度而定。

八、主要申报与报告截止日期

如：

• CIT：季度后30日内；年度结算后90日内

• VAT：月/季后20日内

• 财务报表：财年结束后90日内

• 审计报告：同上或随后提交

九、常见问题与解决方案

1. 电子发票错误：定期核对发票系统，确保合法有效。

2. 延迟申报或缴税：使用自动提醒系统，及时更新政策。

3. 跨境交易与FCT：仔细审核合同，遵守最新国际税务指导。

结论

深入理解并遵守越南企业税务体系，是企业合法、可持续经营的关键。

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