Thời Điểm Lập Hóa Đơn Theo Nghị Định 70/2025/NĐ-CP: Doanh Nghiệp Cần Lưu Ý Năm 2026

Thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP là nội dung doanh nghiệp cần chủ động cập nhật để bảo đảm việc lập và sử dụng hóa đơn điện tử đúng quy định. Trong quá trình kinh doanh, mỗi giao dịch sẽ có thời điểm lập hóa đơn khác nhau tùy theo tính chất của hàng hóa, dịch vụ hoặc lĩnh vực hoạt động.

Nếu xác định không đúng, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn khi kê khai thuế, đối chiếu chứng từ hoặc phát sinh rủi ro về xử phạt hành chính. Vì vậy, việc nắm rõ những quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn góp phần xây dựng quy trình kế toán, thuế chặt chẽ và hiệu quả hơn. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp những nội dung quan trọng của Nghị định 70/2025/NĐ-CP để doanh nghiệp dễ theo dõi và áp dụng trong thực tế.

Bán hàng hóa: Khi nào phải lập hóa đơn?

Đối với hoạt động bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn được xác định khi quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua. Quy định này áp dụng đối với hoạt động bán hàng thông thường, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia, không phụ thuộc vào việc người mua đã thanh toán hay chưa. Nói cách khác, doanh nghiệp cần căn cứ vào thời điểm hoàn tất việc bàn giao hàng hóa để lập hóa đơn, thay vì dựa vào thời điểm nhận tiền.

Bên cạnh quy định đang áp dụng đối với hoạt động bán hàng trong nước, Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã bổ sung hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu, bao gồm cả hàng hóa gia công xuất khẩu. Doanh nghiệp được chủ động lựa chọn thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử. Tuy nhiên, hóa đơn phải được lập chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

Việc bổ sung quy định này giúp doanh nghiệp xuất khẩu có căn cứ rõ ràng hơn khi thực hiện nghĩa vụ về hóa đơn điện tử, đồng thời tạo sự thống nhất trong quá trình áp dụng.

Cung cấp dịch vụ: Không phải lúc nào nhận tiền cũng phải xuất hóa đơn

Nếu hoạt động bán hàng hóa được xác định theo thời điểm bàn giao hàng thì đối với dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn lại gắn với quá trình thực hiện công việc. Theo quy định mới, doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, kể cả trường hợp cung cấp dịch vụ cho tổ chức hoặc cá nhân ở nước ngoài. Việc khách hàng đã thanh toán hay chưa không làm thay đổi thời điểm này.

Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp thường thu một phần hoặc toàn bộ chi phí trước khi hoàn thành dịch vụ. Khi đó, hóa đơn phải được lập ngay tại thời điểm nhận tiền. Tuy nhiên, không phải khoản tiền nhận trước nào cũng phải xuất hóa đơn. Đối với khoản đặt cọc hoặc tạm ứng nhằm bảo đảm thực hiện hợp đồng của một số loại dịch vụ nhất định, doanh nghiệp chưa phải lập hóa đơn ngay khi nhận tiền.

Như vậy, doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa khoản tiền thanh toán cho dịch vụ và khoản tiền chỉ mang tính chất bảo đảm thực hiện hợp đồng. Việc xác định đúng bản chất của khoản thu sẽ giúp tránh tình trạng lập hóa đơn sai thời điểm.

Một số lĩnh vực được phép lập hóa đơn sau khi hoàn thành đối soát

Không phải mọi hoạt động kinh doanh đều có thể xác định ngay doanh thu tại thời điểm phát sinh giao dịch. Với những lĩnh vực có số lượng giao dịch lớn, dữ liệu được ghi nhận liên tục hoặc cần đối chiếu giữa nhiều bên, pháp luật cho phép doanh nghiệp hoàn thành việc đối soát trước khi lập hóa đơn. Nghị định 70/2025/NĐ-CP tiếp tục áp dụng cơ chế này và đồng thời mở rộng thêm một số lĩnh vực được hưởng quy định đặc thù.

Nhóm lĩnh vực	Hoạt động áp dụng
Hàng không	Dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không; Cung ứng nhiên liệu hàng không
Vận tải	Hàng hóa, dịch vụ hỗ trợ vận tải đường bộ; Hàng hóa, dịch vụ hỗ trợ vận tải đường thủy
Công nghệ và truyền thông	Dịch vụ truyền hình; Thương mại điện tử; Bưu chính, chuyển phát; Viễn thông; Logistics; Công nghệ thông tin
Tài chính	Dịch vụ ngân hàng (trừ hoạt động cho vay); Chuyển tiền quốc tế; Chứng khoán
Hạ tầng	Thu phí sử dụng đường bộ
Khác	Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Dù được phép chờ hoàn tất việc đối soát, doanh nghiệp vẫn phải bảo đảm thời hạn lập hóa đơn theo quy định. Cụ thể, hóa đơn phải được lập chậm nhất vào ngày 07 của tháng tiếp theo tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc thời kỳ quy ước.

Đối với những doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực nêu trên, việc xây dựng quy trình đối soát dữ liệu rõ ràng sẽ giúp bảo đảm thời hạn lập hóa đơn, đồng thời giảm thiểu sai sót trong quá trình kê khai thuế.

Hoạt động cho vay được xác định thời điểm lập hóa đơn như thế nào?

Đối với hoạt động cho vay, thời điểm lập hóa đơn không căn cứ vào thời điểm giải ngân mà được xác định theo kỳ hạn thu lãi đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng giữa tổ chức tín dụng và khách hàng. Trong trường hợp đến kỳ hạn thu lãi nhưng khoản nợ đang được theo dõi ngoại bảng theo quy định của pháp luật về tín dụng thì hóa đơn sẽ được lập khi tổ chức tín dụng thực tế thu được khoản lãi vay.

Nếu khách hàng thanh toán lãi trước hạn theo hợp đồng tín dụng, hóa đơn được lập ngay tại thời điểm thu khoản lãi này. Quy định mới giúp việc lập hóa đơn phản ánh đúng thời điểm phát sinh doanh thu từ hoạt động cho vay, đồng thời tạo sự thống nhất giữa công tác kế toán và quản lý thuế.

Hoạt động đổi ngoại tệ đã có quy định riêng về thời điểm lập hóa đơn

Trước đây, thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động đại lý đổi ngoại tệ và dịch vụ nhận, chi trả ngoại tệ chưa được hướng dẫn cụ thể. Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã bổ sung nội dung này để doanh nghiệp có căn cứ thực hiện thống nhất. Theo đó, đối với hoạt động đại lý đổi ngoại tệ hoặc dịch vụ nhận, chi trả ngoại tệ của tổ chức kinh tế, hóa đơn được lập ngay tại thời điểm giao dịch phát sinh.

Quy định mới tuy không làm thay đổi nhiều quy trình thực hiện của doanh nghiệp nhưng giúp hoàn thiện cơ sở pháp lý, hạn chế những cách hiểu khác nhau trong quá trình áp dụng.

Taxi sử dụng phần mềm tính tiền phải lập hóa đơn khi kết thúc chuyến đi

Đối với hoạt động kinh doanh vận tải hành khách bằng taxi có sử dụng phần mềm tính tiền theo quy định, thời điểm lập hóa đơn được xác định ngay khi chuyến đi kết thúc. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp hoặc hợp tác xã kinh doanh taxi không còn chủ động lựa chọn thời điểm xuất hóa đơn như trước mà phải bảo đảm hóa đơn điện tử được lập ngay sau khi hoàn thành dịch vụ.

Quy định này giúp đồng bộ dữ liệu giữa phần mềm tính tiền và hệ thống hóa đơn điện tử, đồng thời tạo thuận lợi cho khách hàng khi cần tra cứu hoặc sử dụng hóa đơn.

Cơ sở khám, chữa bệnh cần lưu ý gì khi lập hóa đơn?

Đối với các cơ sở khám bệnh, chữa bệnh đã sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và quản lý viện phí, việc lập hóa đơn được thực hiện theo hình thức tổng hợp vào cuối ngày. Cụ thể, sau khi kết thúc ngày làm việc, cơ sở y tế sẽ căn cứ vào toàn bộ thông tin khám bệnh, chữa bệnh và các dịch vụ phát sinh để lập hóa đơn điện tử.

Cách thực hiện này giúp giảm số lượng hóa đơn phải phát hành trong ngày nhưng vẫn bảo đảm đầy đủ dữ liệu phục vụ công tác quản lý. Trường hợp người bệnh có nhu cầu nhận hóa đơn điện tử, cơ sở khám chữa bệnh vẫn phải lập và gửi hóa đơn theo yêu cầu.

Một điểm mới đáng chú ý là nghị định đã bổ sung quy định về hóa đơn đối với phần chi phí do bảo hiểm y tế thanh toán. Theo đó, cơ sở khám chữa bệnh lập hóa đơn cho cơ quan bảo hiểm xã hội tại thời điểm được cơ quan này thanh toán hoặc quyết toán chi phí khám chữa bệnh cho người có thẻ bảo hiểm y tế.

Hoạt động kinh doanh bảo hiểm được xác định theo thời điểm ghi nhận doanh thu

Đối với doanh nghiệp bảo hiểm, thời điểm lập hóa đơn không căn cứ vào thời điểm thu phí mà được xác định theo thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm. Quy định này giúp việc lập hóa đơn thống nhất với nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong lĩnh vực bảo hiểm, đồng thời hạn chế sự khác biệt giữa công tác kế toán và nghĩa vụ thuế.

Kinh doanh xổ số được lập hóa đơn sau khi kết thúc kỳ quay thưởng

Hoạt động kinh doanh xổ số có đặc thù riêng nên thời điểm lập hóa đơn cũng được xác định khác với nhiều lĩnh vực khác. Theo quy định mới, đối với xổ số truyền thống và xổ số biết kết quả ngay, hóa đơn được lập sau khi hoàn tất việc thu hồi vé không tiêu thụ và kết thúc kỳ quay số mở thưởng. Việc bổ sung quy định này giúp các doanh nghiệp kinh doanh xổ số có căn cứ rõ ràng để xác định thời điểm phát sinh doanh thu và thực hiện lập hóa đơn đúng quy định.

Casino và trò chơi điện tử có thưởng phải lập hóa đơn trong thời hạn bao lâu?

Đối với hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng, hóa đơn điện tử phải được lập chậm nhất trong vòng 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu. Ngày xác định doanh thu được tính từ 00 giờ 00 phút đến 23 giờ 59 phút của cùng một ngày.

Việc quy định thời hạn cụ thể giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong quá trình quản lý doanh thu và bảo đảm dữ liệu hóa đơn được phát hành đúng thời điểm theo quy định.

Tổng hợp thời điểm lập hóa đơn theo từng hoạt động

Để doanh nghiệp dễ theo dõi và tra cứu, dưới đây là bảng tóm tắt thời điểm lập hóa đơn đối với từng loại hình hoạt động theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Hoạt động	Thời điểm lập hóa đơn
Bán hàng hóa	Khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa
Xuất khẩu hàng hóa	Do doanh nghiệp tự xác định nhưng chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan
Cung cấp dịch vụ	Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
Thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ	Khi nhận tiền (trừ các trường hợp đặt cọc, tạm ứng thuộc nhóm dịch vụ được quy định)
Dịch vụ cần đối soát dữ liệu	Khi hoàn thành đối soát nhưng không quá ngày 07 của tháng tiếp theo hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc thời kỳ quy ước
Hoạt động cho vay	Theo kỳ hạn thu lãi trong hợp đồng tín dụng
Đại lý đổi ngoại tệ, nhận và chi trả ngoại tệ	Khi giao dịch được thực hiện
Taxi sử dụng phần mềm tính tiền	Khi kết thúc chuyến đi
Cơ sở khám, chữa bệnh	Cuối ngày hoặc theo thời điểm thanh toán, quyết toán của cơ quan bảo hiểm xã hội đối với phần chi phí bảo hiểm y tế
Kinh doanh bảo hiểm	Khi ghi nhận doanh thu bảo hiểm
Kinh doanh xổ số	Sau khi thu hồi vé không tiêu thụ và kết thúc kỳ quay số mở thưởng
Casino và trò chơi điện tử có thưởng	Chậm nhất 01 ngày kể từ khi kết thúc ngày xác định doanh thu

---

Kết luận

Thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã được bổ sung và làm rõ đối với nhiều lĩnh vực kinh doanh, giúp doanh nghiệp có cơ sở xác định chính xác thời điểm phải lập hóa đơn trong từng trường hợp phát sinh. Việc cập nhật kịp thời các quy định mới không chỉ giúp hạn chế sai sót trong quá trình kê khai thuế mà còn góp phần xây dựng quy trình kế toán, tài chính minh bạch và đúng quy định.

Nếu doanh nghiệp còn băn khoăn về việc áp dụng quy định mới hoặc cần hỗ trợ về kế toán, thuế và hóa đơn điện tử, Green NRJ sẵn sàng đồng hành, tư vấn giải pháp phù hợp để doanh nghiệp yên tâm vận hành và tuân thủ đúng quy định của pháp luật.